近日，重庆证监局披露行政处罚结果，北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)因天圣制药2017年年报审计未勤勉尽责遭到处罚，两名签字注册会计师同步追责，该案暴露出中介机构审计执行中的多重漏洞。
经查，天圣制药2017年年度报告存在重大虚假记载，当年虚增利润总额9220.43万元，占当期披露利润总额30.21%。
公司通过搭建账外资金池支付销售费用、虚增中药材采购套取资金、利用预付工程款及在建工程划转资金等方式实施舞弊。兴华所为该年度财务报表提供审计服务，最终出具标准无保留意见审计报告，报告存在虚假记载，叶、李为签字注册会计师。
监管调查认定，兴华所在审计全过程多处程序执行流于形式，未能识别重大舞弊风险。
在销售费用审计中，未按照审计计划测算合理预期值，费用变动分析浮于表面；存货与营业成本测试存在抽样缺陷，未覆盖向个人采购中药材业务，审计底稿缺少抽样相关记录，无法验证成本真实性。
同时，针对预付账款、在建工程审计存在明显短板，面对大额资金异常划转缺乏职业怀疑；函证回函率偏低时未完整留存决策记录，替代程序存在瑕疵；对于付款条件与合同不符、资产结转真实性等疑点，仅简单核查发票，未追加审计程序，直接得出无异常结论。
依据相关法规，监管作出处罚：责令兴华所改正违法行为，没收业务收入117.92万元，并处235.85万元罚款；对签字注册会计师叶、李予以警告，分别处以5万元罚款。
本次案例再次敲响警钟，会计师事务所作为资本市场“看门人”，必须严格落实审计准则，保持职业怀疑，规范执行各项审计程序。
监管持续强化中介机构责任追究，对于审计程序“走过场”、未能勤勉尽责的机构与从业人员，将依法严肃查处，压实资本市场信息披露防线。
