上海证监局日前发布《行政处罚决定书》，剑指上会会计师事务所(特殊普通合伙)及3名注册会计师。因对华铭智能（300670）年报审计执业存在违法行为，上会所及3名注会合计被罚没445万元。
上海证监局对上会所上海华铭智能（300670）终端设备股份有限公司(300462，以下简称华铭智能（300670）)年报审计执业未勤勉尽责行为进行了立案调查。经查明，上会所存在以下违法事实：
一、上会所出具的华铭智能2020年、2021年审计报告存在虚假记载
经上海证监局另案查明，华铭智能（300670）子公司北京聚利科技有限公司(以下简称聚利科技)的电子不停车收费(ETC（885861）)等产品销售中存在第三方居间、代理等服务。聚利科技对上述服务所产生的费用的会计处理存在以下不当：聚利科技将第三方居间、代理等服务所产生的部分费用确认为研发费用，但该类服务主要内容是进行销售推广、商务沟通、协助聚利科技获得销售订单等，应分类为销售费用，聚利科技未严格按照业务性质进行确认；同时，聚利科技还存在未按照权责发生制准确计提销售费用的情形。上述问题导致华铭智能（300670）2020年、2021年年度报告存在虚假记载。
上会所为华铭智能（300670）提供2020年、2021年财务报表审计服务。2021年4月22日，上会所为华铭智能（300670）2020年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，该审计报告存在虚假记载，签字注册会计师为巢某、付某海。2022年4月25日，上会所为华铭智能（300670）2021年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，该审计报告存在虚假记载，签字注册会计师为巢某、姜某阳。本项目中，上会所提供相关审计服务收费共计1877358.5元(不含税)。
二、上会所在华铭智能2020年、2021年财务报表审计过程中未勤勉尽责
1.风险识别与评估程序执行不到位；2.研发费用相关实质性程序执行不到位；3.销售费用相关实质性程序执行不到位。签字注册会计师巢某、付某海是上会所2020年审计报告虚假记载直接负责的主管人员。签字注册会计师巢某、姜某阳是上会所2021年审计报告虚假记载直接负责的主管人员。
上海证监局决定：
一、对上会会计师事务所(特殊普通合伙)责令改正，没收业务收入1877358.5元，并处以1877358.5元罚款；
二、对巢某给予警告，并处以300000元罚款；
三、对付某海给予警告，并处以200000元罚款；
四、对姜某阳给予警告，并处以200000元罚款。
上会所及3名签字注册会计师合计被罚没4454717元。
公开资料显示，华铭智能（300670）2015年5月27日上市。公司于2025年7月4日收到上海证监局下发的《行政处罚事先告知书》。根据《行政处罚事先告知书》认定的情况，公司披露的2020年、2021年年度报告涉嫌存在虚假记载，深圳证券交易所对公司股票实施其他风险警示，但不触及重大违法强制退市的情形。公司股票于2025年7月8日起被实施其他风险警示。
公司已连续3年亏损。2026年上半年，公司继续亏损，营业收入为2.43亿元，同比下降20.9%；归母净利润自去年同期亏损1198万元变为亏损4486万元，亏损额进一步扩大；扣非归母净利润自去年同期亏损805万元变为亏损4902万元，亏损额进一步扩大；经营现金流净额为-1.22亿元，同比下降324.3%。
